对于在日本国内企业工作、计划返回母国或已经回国的外国劳动者来说，将过去在日本缴纳的一部分年金保险费返还的“一次性退保金制度，是在构建回国后生活基础方面非常受关注的一件大事。
然而，在领取厚生年金的一次性退保金时，制度规定会从支付金额中预扣（扣除）“20.42%”的所得税等，导致到手金额比预想的要少。不少人会放弃并叹息：“明明是在日本辛苦工作缴纳的年金，却作为税款被扣掉了很大一部分。”
本专栏从从事国际业务的社会保险劳务士的专业视角，面向外国劳动者本人，讲解对一次性退保金课税的机制、合法拿回税款的“退税申报”方法，以及法律上所必需的“纳税管理人”。只要走正确的流程，被扣除的大部分税款都是可以获得退还的。请将本文作为拿回属于您自己的宝贵资产的参考。
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1. 一次性退保金制度的概要与领取要件
一次性退保金是指对于未来在日本未满足领取年金要件就回国的外国籍人员，退还其在此之前缴纳的一部分保险费的制度。申请一次性退保金需要满足以下所有要件：
- 不持有日本国籍
- 国民年金或厚生年金保险的被保险者期间在“6个月以上”
- 在日本国内没有住所（已向市区町村提交迁出申报，且住民票已被注销）
- 未拥有领取年金（包括残障津贴）的权利
此外，法律规定申请手续必须在不再在日本拥有住所之日（出境日或预定迁出日中较晚的一天）起“2年以内”进行。如果超过此期限，将会失去申请权力，因此请注意在回国后迅速制定日程并办理手续。
2. 厚生年金一次性退保金所涉及的“20.42%”源泉扣缴
即使满足领取要件并办理了手续，根据在日本加入的年金种类不同，税务上的处理方式也会有所差异。
(1) 国民年金与厚生年金在税务上的区别
- 国民年金的一次性退保金：主要由个体户或学生等加入的国民年金的一次性退保金，在税法上被规定为“免税”。支付决定额中不会被扣除税款，全额汇入指定账户。
- 厚生年金的一次性退保金：由以正式员工、技能实习生、特定技能等在留资格在企业工作的雇员加入的“厚生年金”的一次性退保金，一律课征“20.42%”的所得税（包含复兴特别所得税）。日本年金机构在向海外账户汇款之前，采用了预先扣除税款部分（源泉扣缴）的机制。
(2) 为什么会被扣除20.42%
作为实务上的背景，厚生年金的一次性退保金在日本税法上被视为与“离职金（离职所得）”具有相同的性质。对于在日本国内没有住所的“非居住者（已经回国的人员）”，向其支付在国内产生的离职所得时，根据税法，适用“在支付阶段一律源泉扣缴20.42%，以此完结课税关系（分离课税）”的规则。
(3) 被源泉扣缴金额的大致测算
一次性退保金的支付额本身是由在日本的工作期间和平均标准报酬额决定的，如果基准月在2021年4月之后，上限月数已被提高至60个月（5年）。随之，被扣除的税额也有偏高的倾向。
| 支付总额（税前） | 被源泉扣缴的所得税 （20.42%） | 实际汇入账户的金额（税后） |
|---|---|---|
| 500,000 日元 | 102,100 日元 | 397,900 日元 |
| 1,000,000 日元 | 204,200 日元 | 795,800 日元 |
| 2,000,000 日元 | 408,400 日元 | 1,591,600 日元 |
| 3,000,000 日元 | 612,600 日元 | 2,387,400 日元 |
| 4,000,000 日元 | 816,800 日元 | 3,183,200 日元 |
| 5,000,000 日元 | 1,021,000 日元 | 3,979,000 日元 |
如上表所示，例如支付总额为300万日元时，大约有61万日元会被作为税款扣除。您可以通过日本年金机构寄送的“支付决定通知书”中的“源泉徵收税额”栏，确认自己属于哪种年金以及税款是否被扣除。
3. 拿回被扣税款的“退税申报”机制
源泉扣缴的20.42%税款绝不是再也拿不回来的钱。通过进行适当的申报，是可以拿回（获得退还）的。日本税法中有一项名为“离职所得的选择课税”的特例制度。
(1) 什么是“离职所得的选择课税”
与适用于日本人的离职金，享有抚恤多年辛劳的离职所得扣除等免税优惠相比，一律按20.42%扣缴预扣所得税，会导致外国员工的税负明显偏重 。因此，即使是已经回国的外国籍人员，也可以向税务署提出请求：“请按照与在日本离职的日本人相同的规定，重新计算我的税款。”选择这种优惠的计算规则并为了拿回多缴税款而进行的确定申报手续，被称为“退税申报”。
(2) 离职所得扣除的计算公式与退税理由
选择该制度时，将适用对应于在日本工作年限（不满1年的零头进位为1年）的“离职所得扣除”。
- 连续工作年限在20年以下的情况：每年允许扣除40万日元（最低80万日元）。
对于在日本工作了3年的人员
离职所得扣除额为“40万日元 × 3年 ＝ 120万日元”。如果一次性退保金的支付额在120万日元以下，扣除后的应课税所得即为“0日元”。如果应课税所得为0日元，应缴纳的所得税也为0日元，因此之前被源泉扣缴的20.42%税款将全额退还。即便支付额超过120万日元，由于适用“（支付总额 － 离职所得扣除额）× 1/2”这一优惠计算公式，结果也能拿回被源泉扣缴金额的大部分。
(3) 退税申报所必需的材料
办理税款退税申报，必须具备日本年金机构发行的“一次性退保金支付决定通知书（原件）”。
万一因搬家等原因遺失，虽然可以向日本年金机构申请补发，但需要办理另外的手续，会花费不必要的时间和精力。为了顺利拿回税款，请妥善保管该材料，切勿误以为是普通通知而丢弃。
4. 回国后手续所必需的“纳税管理人”是什么
尽管有退税机制，但自己办理手续的最大难点在于本人“已经离开日本身在海外”这一物理障碍。
“一次性退保金”本身可以汇入海外银行账户，但对于日本税务署支付的退还金（退回的税款），并不直接汇往海外账户。退还金的收款账户被严格限制为日本国内银行的“日元账户”。因此，根据国税通则法等法令，居住在海外的非居住者在日本办理税务手续时，必须指定一名居住在日本国内的代理人（＝纳税管理人），并向主管税务署长申报。
纳税管理人的具体职责如下：
- 向税务署提交“我将担任该人员的纳税管理人”的申报书。
- 代表本人作为接收税务署来信材料的窗口。
- 根据支付决定通知书作成“退税申报书”，并提交给税务署。
- 在日本国内账户代表接收税务署退还的税款。
- 将收到的税款汇入身在海外的本人银行账户。
换言之，如果没有在日本国内代为行动的“纳税管理人”，从制度上来说无法进行退税申报的。
5. 委托个人（朋友等）担任纳税管理人时的风险
根据法令，即便是在日本国内拥有住所的个人（在日本的朋友或曾经的同事等），也可以被选任为纳税管理人。然而，在实务中，个人之间完成复杂的手续和代领巨额款项存在以下风险：
| 常见纠纷 / 手续延误的原因 | 详细内容 |
|---|---|
| 卷款潜逃 / 失联 | 退还金会先一次性汇入纳税管理人的个人账户。存在大额资金到账后立刻失联、未能汇给海外本人的案例。 |
| 因纳税管理人回国或搬家导致中断 | 如果拜托居住在日本的外国朋友，该朋友也可能因为回国或搬家，导致税务署的材料无法送达，手续陷入停滞。 |
| 难以应对税务署的查询质询 | 当税务署提出询问时，个人往往无法准确理解其要求，也无法在期限内作出回应， 导致手续被搁置/停滞，最终面临无法拿到退税款的风险 。 |
6. 委托专业人士办理手续的优势
一次性退保金和税款退还涉及日本复杂的制度与法律手续。回国后在海外凭一己之力准确完成这些手续极其困难，因此委托专业人士是安全的选择。
选择专业人士时的要点
选择委托对象时，请确认是否满足以下基准：
– 是否能够一站式应对从一次性退保金的申请到税款退还？
– 是否拥有使用申请人母语进行说明和支持的体制？
– 在一次性退保金和纳税管理人手续方面是否拥有丰富的业绩？
(1) 可以防止“支付决定通知书”遗失
委托专业人士时，通过从向日本年金机构进行最初申请的阶段介入，可以将年金机构通知书的寄送地址指定为“专业人士在日本国内的事务所”。由此可以彻底防止邮寄至海外家中未送达或遗失的风险，并可直接使用送到专业人士手中的原件过度到向税务署进行退税申报。
(2) 基于法令准确且迅速地退税
由于离职所得扣除的计算和申报书的作成均由专业人士进行，因此可以防止因材料不全被退回或计算错误。此外，对于税务署的询问，作为纳税管理人也能进行逻辑清晰的解答，从而在最短时间内实现确切退税。
(3) 合规的资金管理与海外汇款机制
在法人等专业机构严格管理的账户中接收退税金，并严格按照法令安全地国际汇款至本人的海外账户。不存在像个人之间卷款潜逃等资金纠纷的风险。
7. 总结：让一次性退保金业务走向合规化
对于在异国他乡的陌生环境中拼搏努力、对社会做出贡献，并每月从薪资中缴纳年金保险的各位来说，一次性退保金以及从中扣除的税款退还，都是大家作为正当权益应当收到的款项。
然而，由于制度的复杂性以及“已回国不在日本”这一物理限制，现状是有人在半途放弃了这项权利。只要理解正确的机制，并寻找值得信赖的专业人士作为“纳税管理人”予以协助，被扣除的税款完全可以安全地拿回来。
第一综合集团为致力于为您提供从一次性退保金的申请到海外汇款的全流程一站式支持，确保大家在离开日本踏上新征程之际，能够顺利将自己的宝贵资产完整带回，不留遗憾。
如果您有“自己究竟能退回多少钱”？“回国前需要做哪些准备？”等哪怕一点疑问或不安，请随时向社会保险劳务士法人第一综合事务所进行咨询。我们将竭诚协助您拿回属于您的宝贵资产。
